Quan una entitat fa tota la seva facturació aplicant alguna de les exempcions possibles en l'IVA, es considera que és el consumidor final del producte o servei que adquireix en les seves compres.

Per aquest motiu, no pot recuperar cap quantitat de l'IVA que suporta quan rep una factura.

Així doncs, quan es faci el registre comptable de les vendes i de les compres no intervindrà cap dels comptes comptables destinats al registre de l'IVA.

Les vendes es registraran a l'Haver, en un compte del grup 7 del PGC pel seu import total.

Les compres es registraran al Deure, en un compte del grup 6 del PGC, per la totalitat de la factura rebuda (base imposable més IVA).

Exemple: Una associació compra a crèdit a un proveïdor material per la seva activitat, que factura totalment exempta d'IVA. La factura de compra és de 600 € més el 21% d'IVA (126 €), en total 726 €.

El registre comptable de la compra serà:

726 € (6020) Compres d'altres aprovisionaments a Proveïdors (4000) 726 €

Quan l'entitat fa una part de la seva facturació subjecta a IVA, i una altra part exempta, ha d'aplicar el que s'anomena regla de la prorrata de l'IVA. En la modalitat general de prorrata, que s'aplica per defecte, podrà recuperar l'IVA de forma proporcional als ingressos no exempts i exempts.

Per exemple, una entitat que fa un 40% de la seva facturació subjecta, i un 60% exempta d'aquest impost, podrà recuperar (deduir) només un 40% de l'IVA suportat a les seves compres.

En aquest cas, l'ingrés per l'entitat serà la base de les factures que emeti (sense tenir en compte l'IVA meritat o repercutit quan n'hi hagi) i la despesa en les compres serà la suma de la base de les factures que rebi més la part d'IVA que no pugui recuperar. En l'exemple anterior, un 60% de l'IVA suportat la factura, ja que només pot recuperar un 40%.

Exemple registre de les vendes: Una entitat que fa una part de la seva activitat subjecta a IVA emet una factura a crèdit per la realització d'un estudi per un import de 1.000 € més el 21% de l'IVA (210 €), en total 1.210 €.

El registre comptable de la venda serà:

1.210 € (4400) Deutors per l'activitat a Ingr.prestac.de serveis (7050) 1.000 €

a H.P. IVA meritat (4770) 210 €

La mateixa entitat factura les quotes dels seus socis, exemptes d'IVA, per import de 900 € (al estar exemptes, en aquest cas, coincideix la base imposable amb l'import total de la factura).

El registre comptable de les quotes serà:

900€ (4400) Deutors a Ingr. rebuts amb caràcter periòdic (7210) 900 €

Nota: com que la facturació està exempta, no s'utilitza cap dels comptes de registre de l'IVA.

Exemple registre d'una compra: Una entitat que fa conjuntament activitats subjectes i exemptes de l'IVA fa una compra a crèdit de materials per a la seva activitat per un import de 800 € més el 21% de l'IVA (168 €), en total 968 €. El percentatge d'IVA deduïble per l'entitat és del 40%.

El registre comptable de la compra serà:

900,80 € (6020) Compres d'altres aprovisionaments (800+(168*60%))

67,20 € (4720) H.P. Deut. IVA Suportat (168*40%) a Proveïdors (4000) 968 €