Les entitats que hagin d'aplicar el Règim fiscal de la Llei 49/2002 tenen l'obligació de presentar l'impost de societats i estaran obligades a declarar la totalitat de les seves rendes, exemptes i no exemptes, tal i com estableix l'article 13 d'aquesta Llei.

Principals incentius fiscals aplicables a les entitats acollides a la Llei 49/2002

Estan exemptes les rendes següents:

•Donatius i donacions, i els ajuts econòmics procedents de convenis de col·laboració empresarial i de patrocini
•Quotes de les persones associades, col·laboradores i benefactores que no corresponguin a serveis d’activitats econòmiques no exemptes
•Dividends, interessos, cànons i lloguers
•Rendes procedents de explotacions econòmiques exemptes segons l’art. 7 de la Llei 49/2002

Activitats econòmiques exemptes (art.7):
•Explotacions econòmiques de prestació de serveis de promoció i gestió de l’acció social, així com els d’assistència social i inclusió social especificats a la llei
•Explotacions econòmiques de assistència sanitària
•Explotacions econòmiques d’investigació científica i desenvolupament tecnològic

•Explotacions econòmiques d’explotació de béns declarats d’interès cultura

•Explotacions econòmiques de representacions musicals, coreogràfiques, teatrals, cinematogràfiques o circenses

•Explotacions econòmiques de parcs i altres espais naturals protegits
•Explotacions econòmiques d’ensenyament i de formació professional
•Explotacions econòmiques d’organització d’exposicions, conferències, col·loquis, cursos o seminaris
•Explotacions econòmiques d’elaboració, edició, publicació i venda de llibres, fulletons, material audiovisual i material multimèdia
•Explotacions econòmiques de caràcter esportiu.
•Explotacions econòmiques de caràcter merament auxiliar
•Explotacions econòmiques d’escassa rellevància (inferiors en el seu conjunt a 20.000 €)

Totes aquestes activitats econòmiques, perquè puguin ser considerades exemptes, han de ser desenvolupades en compliment de l’objectiu social o finalitat específica de l’entitat.

Criteris d’imputació de les despeses:

No tenen la consideració de despesa deduïble les despeses imputables exclusivament a les rendes exemptes ni les quantitats destinades a l'amortització d'elements patrimonials no afectes a les explotacions econòmiques sotmeses a gravamen.

Les despeses parcialment imputables a les rendes no exemptes seran deduïbles en el percentatge que representin els ingressos obtinguts en l'exercici d'explotacions econòmiques no exemptes respecte dels ingressos totals de l'entitat.

Obligacions comptables:

Les entitats hauran de portar comptabilitat de tal manera que permeti identificar els ingressos i les despeses corresponents a les rendes i explotacions econòmiques no exemptes.

Tipus impositiu:

El tipus impositiu de les entitats acollides a la Llei 49/2002 és del 10%.

Estaran obligades a presentar l'impost de societats totes aquelles entitats parcialment exemptes que no realitzin activitat econòmica i que es trobin en algun dels supòsits que s'exposen a continuació:

1. Quan el seu volum d'ingressos anuals provinents de rendes exemptes com ara donacions, subvencions i quotes de persones sòcies superin els 75.000€.
2. Quan els seus ingressos sotmesos a retenció, com són els interessos i els premis d'atzar, superin els 2.000€ anuals.
3. Quan obtinguin rendes no exemptes no sotmeses a retenció, com per exemple ingressos provinents de tallers, quotes de persones usuàries amb prestació de serveis, excursions, casals i vendes de béns (samarretes, llibres...).