Descobreix les recompenses fiscals del micromecenatge

El micromecenatge consisteix en el finançament col·lectiu d’un projecte, producte o iniciativa mitjançant aportacions econòmiques o en espècie fetes per un conjunt de persones. Aquestes aportacions poden ser dineràries o no dineràries i, en funció del model, es poden establir recompenses o contraprestacions a canvi.

Habitualment, el micromecenatge es canalitza a través de plataformes digitals especialitzades, que faciliten la difusió dels projectes i la participació de la ciutadania. Aquestes eines permeten gestionar les aportacions, comunicar l’evolució de la campanya i establir diferents nivells de contribució.

Aquesta font de finançament pot ser utilitzada per una gran varietat de projectes, com ara iniciatives artístiques, culturals, socials o emprenedores, i s’ha consolidat com una alternativa o complement a altres vies de finançament més tradicionals.

Existeixen diversos models de micromecenatge, que es classifiquen principalment en funció de la contraprestació o retorn que reben les persones participants per les seves aportacions.

• Micromecenatge de recompenses: les persones que fan una aportació reben una recompensa o producte a canvi de la seva contribució.
• Micromecenatge de donacions: les aportacions es realitzen de manera altruista, sense que hi hagi cap contraprestació econòmica o material.
• Micromecenatge de préstecs: les persones inversores financen un projecte o empresa i reben un retorn econòmic en forma d’interessos.
• Micromecenatge d’accions o participacions: les aportacions permeten obtenir participacions en el projecte, amb la possibilitat de rebre beneficis futurs.

Cal tenir en compte que el micromecenatge comporta implicacions fiscals específiques, que varien segons la modalitat utilitzada, la naturalesa de qui rep les aportacions i el tipus de retorn establert.

En aquest model de micromecenatge, les persones aportants reben productes, serveis o accés a continguts a canvi de la seva contribució econòmica. Es tracta, per tant, d’una operació amb contraprestació, fet que condiciona el seu tractament fiscal.

Característiques fiscals: 

Per a qui rep les aportacions:

• Quan el receptor és una entitat, una persona professional o autònoma, les quantitats aportades es consideren contraprestació de béns o serveis.
• En conseqüència, aquestes aportacions estan subjectes a IVA, sempre que existeixi el dret a rebre aquesta contraprestació (segons la consulta vinculant DGT V2895-16).
• Fiscalment, tributen a l’Impost de Societats (IS) en el cas de persones jurídiques i a l’IRPF en el cas de persones físiques.

Per a qui fa l’aportació:

• Si es tracta d’una persona jurídica, l’aportació es pot considerar despesa deduïble a l’IS, així com l’IVA suportat.
• Si és una persona professional o autònoma, es considera despesa deduïble a l’IRPF i també es pot deduir l’IVA.
• En el cas de persones físiques, es consideren consumidores finals, de manera que l’aportació no és deduïble a l’IRPF.

Des de 2024, derivada de la reforma que va tenir la Llei 49/2002, que regula els incentius al mecenatge, existeix una excepció a aquesta forma de tractar els micromecenatges de recompensa. Quan la persona donant fa una aportació per la qual rep un bé o servei per part de l’entitat donatària, i aquest és de caràcter simbòlic i no supera el 15% del valor del donatiu ni, a més, tampoc supera un import global de 25.000 euros, es considera un micromecenatge de donació, i rep el mateix tractament fiscal que aquest.

En el micromecenatge de donació, les aportacions es fan de manera altruista, sense que les persones participants rebin cap contraprestació a canvi. Aquest fet determina un tractament fiscal específic, especialment rellevant en el cas de les entitats sense ànim de lucre.

Característiques fiscals: 

Per a qui rep les aportacions:

• Fundacions i associacions sense ànim de lucre: les donacions rebudes que no constitueixen contraprestació d’un servei es consideren no subjectes a IVA i queden exemptes de tributar a l’Impost de Societats (IS) si el donatiu es destina a la seva finalitat social.
• Persones físiques: les aportacions rebudes estan subjectes a l’Impost de Successions i Donacions (segons la consulta vinculant DGT V2831-13).
• Persones jurídiques (excepte entitats sense ànim de lucre): aquestes aportacions tributen a l’Impost de Societats.

En tots els casos, l’obligació de tributar recau en qui rep les aportacions.

Per a qui fa l’aportació:

• Persones físiques: poden accedir a deduccions a l’IRPF per donatius, sempre que es compleixin els requisits establerts a l’article 68.3 de la Llei 35/2006 de l’IRPF.
• Persones jurídiques: poden aplicar incentius fiscals al mecenatge si compleixen les condicions de la Llei 49/2002, de règim fiscal de les entitats sense fins lucratius.

Pel que fa a la modalitat de micromecenatge de préstec (la devolució dels diners aportats més els interessos), s'ha de tractar fiscalment com un préstec.  

Característiques fiscals: 

Receptor/a:

• Quan el receptor dels diners és un/a professional o autònom/a, els interessos que retornen als inversors són despeses deduïbles a l'IRPF.
• Quan és una persona jurídica, els interessos que retorna als inversors són despeses financeres deduïbles a l'IS.

Inversor-aportant:

• Quan té personalitat  jurídica, el rendiment obtingut en concepte d'interessos tributa a l'IS.
• Quan és persona física, el rendiment obtingut en concepte d'interessos tributa a l'IRPF al tipus impositiu del 19%. 
• En tots els casos, quan es paguin els interessos, l’entitat receptora haurà de fer una retenció del 19%, i ingressar-la a hisenda mitjançant el model 123, trimestral, i fer un resum anual al final de l’exercici, el model 193, per declarar a qui se li ha pagat i en quin concepte.

En aquesta modalitat de micromecenatge, les persones inversores aporten capital a un projecte o entitat amb l’objectiu d’obtenir una participació en el mateix. Això implica que no només contribueixen al finançament, sinó que també passen a formar part de l’estructura econòmica del projecte, amb la possibilitat de rebre una part dels beneficis generats.

Aquest model es diferencia d’altres formes de micromecenatge perquè es basa en una inversió amb expectativa de rendiment econòmic, i no en una donació o en l’obtenció d’un producte o servei. Per aquest motiu, el seu tractament fiscal s’assimila al de les operacions societàries.

Característiques fiscals: 

Per a qui rep les aportacions:

• Les aportacions es consideren una ampliació de capital, i s’integren dins dels recursos propis de l’entitat o projecte.

Per a qui fa l’aportació:

• Els rendiments obtinguts, habitualment en forma de dividends, han de tributar a l’IRPF o a l’Impost de Societats (IS), segons si la persona inversora és física o jurídica.

Per tal de resoldre dubtes en referència a aquesta qüestió o altres relatives a la gestió d'entitats no lucratives es pot accedir als serveis d’assessorament i d’acompanyament.

📣 La Fundació @demanoenmanonet busca Teamers per al seu finançament

💰 @Teaming és una plataforma de micromecenatge on les persones interessades poden aportar a les entitats i organitzacions sense ànim de lucrehttps://t.co/ohiRbWXiKo

— Xarxanet Actualitat (@xarxanetorg) November 25, 2025