Model 303: Tot el que cal saber pel 2025

El Model 303 és el formulari oficial que utilitzen les entitats per fer la liquidació trimestral de l’IVA. Aquesta declaració és obligatòria per a totes les organitzacions que desenvolupin activitats econòmiques subjectes a IVA, independentment del resultat. És a dir, cal presentar-lo tant si el resultat és a ingressar, com si és zero o negatiu. 

El Model 303 permet calcular la diferència entre l’IVA repercutit —el que es cobra en les vendes— i l’IVA suportat —el que es paga en les compres—. Aquesta diferència determina si l’entitat ha de pagar, recuperar o compensar l’import. Des de fa un temps, l’Agència Tributària ha reforçat l’ús de l’eina Pre303, que facilita la confecció del model, especialment per a entitats que no disposen de gestoria.

El Model 303 es divideix en diversos blocs que cal omplir amb precisió. El primer pas és declarar l’IVA repercutit, és a dir, aquell que l’entitat ha generat amb les seves vendes. 

Les bases imposables s’han d’informar, en general, a les caselles 01, 04 i 07, segons el tipus d’IVA aplicat (4%, 10% o 21%), mentre que les quotes corresponents van a les caselles 03, 06 i 09, respectivament. Si l’entitat està al ROI (Registre d’operadors intracomunitaris) i ha fet compres intracomunitàries, cal declarar-les a les caselles 10 (base) i 11 (quota, que seria la que s’hauria generat amb els tipus d’IVA espanyol). 

De la mateixa manera, en altres casos d’inversió del subjecte passiu (ISP), com ara en factures de Google o Meta a on no s’hagi suportat IVA, s’utilitzen les caselles 12 i 13 per la base i quota, respectivament. Les modificacions de factures emeses que pogués haver es declaren a les caselles 14 i 15. Finalment, la suma total de les quotes generades es recull a la casella 27.

El segon bloc del Model 303 fa referència a l’IVA suportat deduïble, és a dir, aquell que l’entitat hagi pagat en les seves compres i que tingui dret a deduir. Les caselles corresponents recullen les bases imposables i les quotes deduïbles, sempre que les compres estiguin relacionades amb l’activitat i estiguin documentades amb factura completa. Si l’entitat, a més dels ingressos subjectes que ha facturat, té ingressos exempts d’IVA, haurà d’aplicar la prorrata, que limita la deducció en funció de la modalitat de prorrata que es tingui.

L’IVA deduïble suportat a les compres s’ha de classificar segons si aquestes són interiors, intracomunitàries o importacions, i dins de cadascun d’aquests apartats, si són corrents o de béns d’inversió. Si hi han hagut compres amb inversió de subjecte passiu que no siguin operacions intracomunitàries, s’han de sumar a les bases i quotes que corresponguin a la tipologia d’adquisició. Per exemple, les dels serveis de Google o Meta, es sumarien a les caselles de compres interiors de béns corrents. 

Les regularitzacions de béns d’inversió es declaren a la casella 43, i les diferències de prorrata provisional/definitiva a la casella 44. Aquests dos tipus de regularització només s’han de fer, si calgués, al model 303 del 4t trimestre.

Cal fer esment a què si es fan compres que estiguin exemptes d'IVA, aquestes no s’han de tenir en compte al model trimestral, i no s’han de sumar a l’import consignat a les bases. En canvi, sí que s’hauran d'informar dins del resum anual, el model 390.

La suma de totes les quotes suportades deduïbles i de les possibles regularitzacions es consigna a la casella 45. 

El resultat final de la declaració es calcula restant el total de l’IVA deduïble (casella 45) del total de l’IVA repercutit (casella 27). Aquest resultat pot ser a ingressar, a compensar, a retornar o a zero. 

Si és a ingressar, l’entitat haurà de fer el pagament dins del termini establert. Si és negatiu, es pot sol·licitar la devolució (exclusivament al 4t trimestre) o bé optar per compensar l’import en trimestres posteriors. Aquesta última opció és recomanable si es preveu facturar amb IVA en els períodes de liquidació següents. En cas que no s’hagi realitzat cap activitat de venda ni de compra en aquell trimestre, cal marcar la casella corresponent a “sense activitat”. 

Les operacions exemptes amb dret a deducció, com exportacions o vendes intracomunitàries, s’inclouen en l’apartat d’informació addicional. Si no s’ha omplert res en aquests camps, al validar la declaració apareixerà una advertència, que no impedirà la presentació del model.

La presentació del Model 303 és obligatòria sempre que l’entitat faci operacions de venda que no estiguin exemptes d’IVA. Prèviament, cal comunicar amb una declaració censal (model 036) l'obligació a l'Agència Tributària (AEAT) i es fa exclusivament per via telemàtica, a través de la seu electrònica de l’AEAT. 

Els terminis de presentació són els següents: de l'1 al 20 d’abril (primer trimestre), de l'1 al 20 de juliol (segon trimestre), de l'1 al 20 d’octubre (tercer trimestre) i de l'1 al 30 de gener de l’any següent (quart trimestre). Si el darrer dia cau en cap de setmana o festiu, el termini s’amplia fins al següent dia hàbil. En cas de domiciliació bancària, el tràmit s’ha de fer cinc dies abans de la data límit. Si el resultat del quart trimestre és negatiu, es pot demanar la devolució, que l’Agència Tributària ha de fer efectiva abans del 30 de juliol.

Per les liquidacions a partir del 3r trimestre de 2024 i posteriors, quan l’entitat detecti una errada o vulgui corregir una declaració ja presentada, ho pot fer presentant una nova declaració, que tindrà caràcter de rectificativa.

A la declaració rectificativa s’hauran d’omplir tots els imports correctes, com si no existís una declaració prèvia. 

A continuació, s’ha de marcar la casella “Autoliquidació rectificativa” a l’apartat 5 del model, i indicar al número de justificant de la declaració inicial.

Finalment, es marca la casella del motiu de la rectificació, que pot ser la de “discrepància amb el criteri administratiu” o bé “rectificacions (excepte incloses al motiu següent)”. Normalment, l'opció a marcar serà la segona.

Cal fer esment de què si s’ha ingressat algun import a la declaració inicial, s’ha d'indicar aquest import a la casella 70 del model, perquè aquest import sigui tingut en compte a l’hora de determinar la nova quota a ingressar, o l’import resultant a favor de l’entitat, segons sigui el cas.

La major part de les entitats que hagin presentat el Model 303 durant l’any estan obligades a presentar el Model 390 entre l’1 i el 30 de gener. Aquest model és un resum anual de totes les operacions subjectes a IVA. No obstant això, si l’entitat només ha facturat per arrendaments, no s’ha de presentar el Model 390, però sí omplir l’apartat d’informació addicional del Model 303 a la declaració del 4t trimestre. 

Aquest apartat inclou dades sobre el tipus d’activitat, el volum d’operacions i la prorrata aplicada. El Model 390 permet a l’Agència Tributària verificar la coherència de les dades declarades durant l’any i és clau per evitar incoherències amb altres models com, per exemple, l’Impost de Societats, que puguin derivar en requeriments o inspeccions.