Com s’apliquen els nous tipus de l’Impost de Societats a partir del 2025
Comparteix
-
Els nous tipus de l’Impost de Societats s’apliquen a partir del 2025. Font: Canva. -
El nou marc fiscal de l’Impost de Societats afecta la tributació de les entitats. Font: Canva.
Les entitats han de tenir en compte els nous tipus de l’Impost de Societats vigents des del 2025, que introdueixen una reducció gradual de la càrrega fiscal.
Al llarg de 2025, les organitzacions que estan en el règim fiscal d’entitats parcialment exemptes de l’Impost de Societats ja han treballat sota el nou marc fiscal. Per aquest motiu, al igual que va passar a tancament de l’exercici 2024, a on el percentatge de tributació per entitats amb un volum d’ingressos inferior a 1 milió d’euros va passar del 25% al 23%. És possible que requereixi ajustar saldos vinculats a imports que depenen del tipus impositiu futur, com ara crèdits fiscals o diferències temporals.
Aquest recurs resumeix els punts clau que les entitats han de tenir presents en aquest nou context tributari.
Quins canvis s’apliquen?
La reforma introdueix diversos tipus impositius segons la xifra de negoci (INXN), la base imposable i la naturalesa de l’entitat. El tipus general, si no es compleix cap dels condicionants, continua sent del 25%.
Les entitats amb INXN inferior als 10 milions d’euros tributaran a 2025 24%, un percentatge inferior al que existia anteriorment. Les entitats de nova creació continuen podent aplicar un tipus reduït del 15% durant els dos primers exercicis positius.
També hi ha trams específics per a organitzacions amb INXN inferior al milió d’euros. Pel 2025, aquest tipus serà del 21% o del 22%, depenent de l’import del benefici.
Les entitats no lucratives en règim de la Llei 49/2002 continuen tributant al 10% per la part no exempta, i les cooperatives fiscalment protegides també tindran reducció en la part del resultat cooperatiu, que dependrà del seu grau de protecció fiscal.
Calendari d’aplicació gradual fins al 2029
Els nous tipus s’apliquen de manera progressiva entre el 2025 i el 2029. Les entitats amb INXN inferior al milió d’euros tenen dos trams de tributació diferenciats: fins a 50.000 euros de base imposable i la part que supera aquest import. En concret, a 2025 tributaran al 21% per aquests 50.000 € primers de benefici fiscal, i a un 22% per l’import que els sobrepassi.
Les reduccions s’estendran al llarg del període transitori fins a assolir els tipus definitius, que arriben abans en alguns casos. Les entitats amb INXN inferior als 10 milions d’euros tindran baixades de percentatge anuals, que culminaran en un 20% el 2029.
Com afecten aquests canvis les entitats?
Els canvis tenen un impacte directe en la gestió fiscal de les entitats, ja que tributaran per un import inferior, i també poden ser causa d’un ajustament comptable abans del tancament. Aquelles amb crèdits fiscals per pèrdues pendents de compensar registrades al compte 4745 o d’altres ajustaments temporals, ja els van haver de revisar durant el tancament del 2024. Ara tocarà fer el mateix, ja que el seu saldo depenia dels tipus reduïts que s’aplicaran el 2025.
Per tant, en el procés de revisió previ al tancament de l’exercici, és recomanable revisar els saldos fiscals i assegurar que tots els registres comptables estan alineats amb els tipus vigents, pel fet que aquests continuaran evolucionant en sentit descendent fins al 2029.
