Convenis de col·laboració i obligacions fiscals de les entitats que reben donacions
Comparteix
-
Els convenis de col·laboració empresarial tenen un tractament diferent de les donacions i no s'han d'incloure com a donatius en el model 182. Font: Freepik.
Les organitzacions han de conèixer les diferents fórmules de mecenatge i els requisits per acreditar i declarar les aportacions rebudes.
Els incentius fiscals al mecenatge afavoreixen les donacions de persones físiques i jurídiques a entitats sense ànim de lucre. Els percentatges de deducció varien segons qui fa l'aportació, l'entitat que la rep i els requisits establerts per la normativa.
En l'àmbit estatal, la Llei 49/2002, de règim fiscal de les entitats sense finalitats lucratives i dels incentius fiscals al mecenatge regula les deduccions aplicables a aquestes donacions. La reforma que va entrar en vigor l'1 de gener de 2024 va incrementar diversos percentatges i límits, així com els incentius per a les aportacions recurrents.
A Catalunya també hi ha deduccions autonòmiques per a determinades donacions destinades al foment de les llengües catalana i occitana, la recerca científica i la protecció del medi ambient. Per aquest motiu, és important conèixer els diferents incentius fiscals i les condicions que permeten aplicar-los.
Per conèixer els percentatges de deducció aplicables a les donacions i els requisits per beneficiar-se'n, es pot consultar el recurs 'Quines deduccions fiscals es poden aplicar a les donacions a entitats?'.
Convenis de col·laboració empresarial
Una altra fórmula de suport a les entitats són els convenis de col·laboració empresarial en activitats d'interès general, regulats a l'article 25 de la Llei 49/2002.
A través d'aquests convenis, una entitat beneficiària del mecenatge rep una ajuda per desenvolupar les activitats relacionades amb el seu objecte o finalitat específica i, a canvi, es compromet per escrit a difondre la participació de l'organització col·laboradora.
Des de la reforma de la normativa, l'ajuda pot ser dinerària, en espècie o consistir la una prestació de serveis realitzada en l'exercici de l'activitat econòmica pròpia de la part col·laboradora.
Les quantitats satisfetes o les despeses efectuades tenen la consideració de despeses deduïbles per determinar la base imposable de l'Impost sobre Societats de l'entitat col·laboradora. La difusió de la participació en el marc d'aquests convenis no es considera que constitueixi una prestació de serveis i, per tant, no està subjecta a IVA.
Esdeveniments d'excepcional interès públic
La Llei 49/2002 també regula els programes de suport a esdeveniments d'excepcional interès públic, que disposen d'un règim específic d'incentius fiscals.
Entre altres beneficis, les persones contribuents que desenvolupen activitats econòmiques en estimació directa, les persones jurídiques i determinades persones contribuents de l'Impost sobre la Renda de No Residents poden deduir el 15% de determinades despeses de propaganda i publicitat de projecció plurianual que serveixin directament per promocionar l'esdeveniment i compleixin els requisits establerts.
No es tracta, per tant, d'una deducció general del 15% sobre qualsevol despesa o inversió relacionada amb l'esdeveniment. Cada programa té una regulació pròpia i les despeses i inversions han d'ajustar-se als plans i programes corresponents.
Com s'han d'acreditar les donacions?
Les donacions efectuades a entitats beneficiàries del mecenatge s'han d'acreditar mitjançant una certificació expedida per l'entitat beneficiària.
El Reglament que desenvolupa la Llei 49/2002, que és el Reial decret 1270/2003, estableix la informació i el contingut que ha de constar en aquesta certificació, que inclou, entre altres aspectes, les dades identificatives de la persona donant i de l'entitat donatària, la data i l'import del donatiu quan sigui dinerari, el document que acrediti l'entrega quan es tracti d'una donació no dinerària, la destinació de la donació i el seu caràcter irrevocable.
Declaració de les donacions: model 182
Les entitats que reben donatius que donin dret a deducció a nivell estatal han de comunicar a l'Agència Estatal d'Administració Tributària (AEAT) la informació corresponent mitjançant el model 182, de declaració informativa de donatius, donacions i aportacions rebudes.
Es tracta d'una declaració de periodicitat anual. El termini concret de presentació s'ha de consultar cada exercici al calendari de l'Agència Tributària, però generalment es fa durant el mes de gener immediatament posterior a l’any al qual pertany la declaració.
Els convenis de col·laboració empresarial tenen un tractament diferent de les donacions i no s'han d'incloure com a donatius en el model 182. Aquests es faran constar tant a la memòria econòmica dels comptes anuals com a la memòria fiscal que es presenta a l’Agència Tributària, en compliment del règim fiscal de la Llei 49/2002.
Deduccions autonòmiques i model 993
Les entitats beneficiàries de les donacions que donen dret a determinades deduccions autonòmiques catalanes han de presentar a l'Agència Tributària de Catalunya el model 993.
Aquesta obligació afecta les entitats receptores de donacions destinades al foment de les llengües catalana i occitana, al foment de la recerca científica i el desenvolupament i la innovació tecnològics, i les fundacions i associacions incloses en el cens d'entitats ambientals.
La declaració ha d'incloure les dades de les persones donants i els imports donats perquè les deduccions corresponents puguin quedar reflectides en l'esborrany de l'IRPF.
El termini de presentació és de l'1 al 20 de gener de cada any i s'hi ha d'incloure la informació relativa a l'any natural immediatament anterior.
Per tal de resoldre dubtes en referència a aquesta qüestió o altres relatives a la gestió d'entitats no lucratives, es pot accedir als serveis d’assessorament i d’acompanyament.
