Interpretació de balanços (I). Conceptes bàsics

L’anàlisi dels estats financers és una eina essencial per entendre la situació econòmica d’una entitat. Permet interpretar les dades comptables i prendre decisions que ajudin a millorar la gestió dels recursos i garantir la sostenibilitat del projecte associatiu. 

Aquest procés es pot dividir en tres fases principals. La primera és la comptabilitat, que consisteix en el registre sistemàtic de totes les operacions econòmiques de l’entitat. En aquesta fase es genera la informació que després servirà per fer l’anàlisi. 

La segona fase és el diagnòstic, que inclou l’observació i l’estudi de les dades comptables. A partir d’aquesta anàlisi es poden identificar tendències, riscos o oportunitats. 

Finalment, la tercera fase és la planificació, que consisteix a utilitzar les conclusions obtingudes per orientar les decisions futures de l’entitat. 

Per completar aquesta anàlisi també cal tenir en compte informació de context, dades del sector i altres factors interns que poden influir en la situació econòmica de l’organització. 

L’anàlisi dels estats financers té diferents finalitats segons qui sigui el destinatari de la informació. En el cas de les entitats no lucratives, aquesta anàlisi és especialment útil per millorar la gestió econòmica i reforçar la transparència de l’organització. 

Quan la informació es dirigeix a la direcció de l’entitat, l’objectiu principal és identificar els punts forts i febles de la gestió econòmica. Això permet prendre decisions per millorar l’eficiència en l’ús dels recursos i assegurar la viabilitat del projecte. 

Si l’anàlisi es dirigeix a persones o entitats finançadores, com bancs o administracions públiques, l’interès principal se centra en conèixer la solvència i la liquiditat de l’organització. 

Perquè aquesta anàlisi sigui fiable, és important que els estats comptables s’hagin elaborat seguint correctament els principis i normes comptables. També cal considerar que l’entitat desenvolupa la seva activitat en una situació de continuïtat, és a dir, amb previsió de seguir funcionant en el futur.

L’actiu està format pels béns, drets i recursos que controla una entitat i que poden generar beneficis econòmics o socials en el futur. Aquests elements formen part del balanç de situació i reflecteixen els recursos disponibles per desenvolupar l’activitat de l’organització. 

Perquè un element es consideri actiu, l’entitat ha de tenir la capacitat de controlar-lo econòmicament i d’obtenir algun tipus de benefici del seu ús. Això pot incloure, per exemple, equipaments, diners disponibles, drets de cobrament o materials utilitzats en les activitats. 

També cal que l’actiu sigui resultat d’una operació realitzada en el passat, com una compra o una producció pròpia. A més, s’ha de poder valorar en termes monetaris amb fiabilitat. 

En les entitats no lucratives, els actius permeten sostenir l’activitat i facilitar el compliment dels objectius socials de l’organització.

El passiu representa els deutes i obligacions que una entitat té amb terceres persones o institucions. Juntament amb el patrimoni net, constitueix l’estructura financera que permet finançar els recursos que apareixen a l’actiu. 

Aquest concepte forma part del balanç de situació i reflecteix totes les obligacions econòmiques que l’entitat ha contret i que haurà de satisfer en el futur. Entre aquestes obligacions hi poden haver factures pendents de pagar, deutes amb entitats financeres o imports pendents amb administracions públiques. 

En el passiu només s’inclouen les obligacions ja generades, és a dir, aquelles que s’han produït com a resultat d’una operació concreta. Les intencions o compromisos futurs que encara no s’han materialitzat no es registren com a passius. 

Per registrar un passiu, ha de ser probable que l’entitat hagi de lliurar recursos i també s’ha de poder estimar el seu valor de manera fiable. 

El patrimoni net representa el valor que queda dels actius de l’entitat un cop s’han descomptat tots els passius. En altres paraules, indica els recursos propis de l’organització després de liquidar tots els deutes. 

Aquest element també forma part del balanç de situació i permet conèixer la solidesa econòmica de l’entitat. Un patrimoni net positiu indica que els recursos disponibles són superiors a les obligacions pendents. 

El patrimoni net pot tenir diferents orígens. D’una banda, pot provenir de les aportacions inicials realitzades en el moment de la constitució de l’entitat. També pot derivar dels resultats acumulats dels diferents exercicis econòmics. 

A més, pot incloure subvencions o donacions de capital que encara no s’han incorporat al resultat de l’exercici. En les entitats no lucratives, el patrimoni net reflecteix la capacitat de mantenir la seva activitat a llarg termini. 

En el desenvolupament de la seva activitat, les entitats poden generar ingressos a través de diferents vies, com la prestació de serveis, la venda de béns, les quotes de persones sòcies o la recepció de subvencions i donacions. 

Els ingressos es produeixen quan es genera el dret de cobrament, independentment de si els diners ja s’han rebut o no. Això vol dir que un ingrés es registra en el moment en què es produeix l’activitat econòmica que el genera. 

D’altra banda, les despeses apareixen quan l’entitat consumeix recursos per desenvolupar la seva activitat, com ara salaris, materials, subministraments o lloguers. 

Aquestes operacions formen part del compte de resultats, que reflecteix la diferència entre ingressos i despeses durant un període determinat. 

Per interpretar correctament els resultats econòmics, és important diferenciar entre ingressos i cobraments, així com entre despeses i pagaments.

En cas que una entitat sense ànim de lucre tingui dubtes o necessiti ajuda sobre la justificació d'un projecte o altres qüestions relacionades amb la gestió d'entitats pot accedir als serveis d’assessorament i d’acompanyament.

📊 Interpretació de balanços (II): procediments per a l'anàlisi

🔍 Els estats financers d’una entitat es poden analitzar des de diferents punts de vista segons els objectius i la informació que es vulgui obtenirhttps://t.co/IPY0MblEyP

— Xarxanet Actualitat (@xarxanetorg) April 15, 2026